決算の流れ

1. 決算とは？

決算とは、会計期間（ふつう1年）の区切りで帳簿を締め切り、その1年のもうけ（当期純利益）と、期末の財産の状態を確定して、財務諸表を作る一連の手続きのことです。

会社は1年ごとに「今年はいくらもうかったのか」「いま会社にいくらの財産と借金があるのか」を計算して、外（株主や税務署など）に報告します。その報告書が、貸借対照表（B/S）と損益計算書（P/L）です。

2. 決算の流れ（5ステップ）

決算は、おおまかに次の順番で進みます。流れを頭に入れておくと、いまどの作業をしているのかが迷子になりません。

3. なぜ「決算整理」が必要なの？

期中（1年のあいだ）の記録は、実はそのままだと正しくない部分があります。たとえば…

• 仕入れた商品のうち、まだ売れずに残っているもの（＝まだ費用にしてはいけない）
• 建物や備品の、今年1年分の価値の減り（＝まだ費用にしていない）
• 前払いした家賃のうち、来年分（＝今年の費用ではない）

こうした「ズレ」を期末にまとめて正しい金額へ直すのが決算整理です。ひとことで言えば 「期中のズレを、期末にきちんと直す」 作業です。

4. 主な決算整理事項

① 売上原価の算定（三分法）

商品を「仕入」「売上」「繰越商品」の3つで処理する方法を三分法といいます。期中は仕入れたら全部「仕入」に入れていますが、期末に売れ残った商品はまだ費用ではないので、来期に繰り越さなければなりません。

そこで決算では、次の有名な合言葉で2本の仕訳を切ります。

計算式で表すとこうです。

具体例で見てみましょう。期首商品 30,000円・当期仕入 200,000円・期末商品 50,000円のケースです。

② 貸倒引当金の設定（差額補充法）

売掛金や受取手形は、相手が倒産すると回収できないことがあります。「来期、これくらいは回収できないかも」とあらかじめ見積もって費用に計上しておくのが貸倒引当金です。

3級では差額補充法が基本。設定額（あるべき残高）から、すでにある貸倒引当金の残高を引いた差額だけを繰り入れます。

例：期末の売掛金残高 500,000円に対し 2%を設定。貸倒引当金には、すでに 4,000円の残高がある。

設定額 ＝ 500,000 × 2% ＝ 10,000円。すでに 4,000円あるので、足りない 6,000円だけを繰り入れます。

③ 減価償却（定額法・間接法）

建物・備品・車両などは、使ううちに少しずつ価値が減っていきます。その1年分の価値の減りを費用にするのが減価償却です。3級では計算しやすい定額法を使います。

例：取得原価 600,000円・耐用年数 5年・残存価額ゼロの備品。
減価償却費 ＝ 600,000 ÷ 5 ＝ 120,000円。

3級では帳簿の価値を直接減らさず、減価償却累計額という別勘定にためていく間接法で記録します。

④ 経過勘定（前払・前受・未払・未収）

家賃や利息など、時の経過で発生する費用・収益は、お金の動きと「今年の分か来年の分か」がズレることがあります。これを正しい期間に振り分けるのが経過勘定です。4つの型をセットで覚えましょう。

⑤ 現金過不足の整理

期中に「帳簿と実際の現金が合わない」ときは、いったん現金過不足勘定に入れておきます。決算までに原因がわからなければ、雑損（費用）または雑益（収益）に振り替えて締めます。

⑥ 当座借越の振替

当座預金が貸方残高（マイナス）になっている＝銀行から一時的に立て替えてもらっている状態です。決算ではこのマイナス分を当座借越または借入金（負債）へ振り替えます。

⑦ 貯蔵品への振替

収入印紙は租税公課、郵便切手は通信費として、買ったときに全額費用にしています。でも期末に使い残しがあれば、それは資産。貯蔵品に振り替えます。

⑧ 消費税の精算（税抜方式）

税抜方式では、売上にかかる消費税を仮受消費税、仕入や経費で払った消費税を仮払消費税として記録しています。決算でこの2つを相殺し、差額を納める分は未払消費税（負債）にします。

⑨ 法人税等の計上（さわり）

会社のもうけ（利益）には法人税・住民税・事業税がかかります。決算で当期の税額を計算し、法人税等として計上します。中間納付などで先に払った仮払法人税等があれば、それを充当します。

5. 覚え方のコツ

✅ 確認テスト（全7問）

📝 一問一答（全8問）