よく出る取引と仕訳｜商品売買・現金預金・手形・経費

🎯 このレッスンのゴール

三分法（仕入・売上・繰越商品）で商品売買の仕訳ができる
諸掛・返品・現金預金・当座借越のあつかいがわかる
手形・電子記録債権債務・クレジット売掛金の仕訳ができる
貸付借入と利息、未収未払・前払前受、給料と預り金が処理できる
固定資産の取得原価と、税金（租税公課・消費税）のさわりがわかる

仕訳のルールはもう学んだね。あとは「よく出る取引」を知っているかどうか。試験は同じパターンのくり返しなんだ。

このページは仕訳の見本帳（カタログ）。1つずつ、どのグループがどう動いたかをいっしょに確認していこう。むずかしく考えず、まずは型をまねるところから！

各グループの色を、最初に思い出しておきましょう。仕訳を見るとき、頭の中でこの色わけができると一気にラクになります。

資産負債純資産収益費用

増えた側＝そのグループの「定位置」に書く

資産・費用は借方（左）が定位置。負債・純資産・収益は貸方（右）が定位置。増えたら定位置へ、減ったら反対側へ。これだけで多くの仕訳が解けます。

1. 商品売買（三分法）

3級では商品売買を三分法で記録します。商品を費用の仕入、売ったら収益の売上、決算で残った在庫を資産の繰越商品であつかう方法です。

例：商品300を掛けで仕入れた

借方	貸方
仕　入300	買掛金300

費用（仕入）の発生→借方。代金は後払いなので負債（買掛金）の増加→貸方。

例：商品300を現金で仕入れた

借方	貸方
仕　入300	現　金300

費用（仕入）の発生→借方。資産（現金）の減少→貸方。

例：商品を500で掛け売りした

借方	貸方
売掛金500	売　上500

あとで受け取る権利＝資産（売掛金）の増加→借方。収益（売上）の発生→貸方。

例：商品を500で現金売りした

借方	貸方
現　金500	売　上500

資産（現金）の増加→借方。収益（売上）の発生→貸方。

ひっかけ注意：「商品」という科目は使わない

三分法では、仕入れたときも「商品」ではなく仕入、売ったときも売上と書きます。「商品」という勘定が登場するのは、決算のときの繰越商品だけ。ここを混同しないようにしましょう。

2. 仕入諸掛・売上諸掛

商品の売り買いには、運賃や送料などの諸掛（しょがかり）がかかることがあります。だれが負担するかで処理が変わります。

例：商品300を仕入れ、引取運賃20を現金で払った（当方負担）

借方	貸方
仕　入320	買掛金300
—	現　金20

仕入時の引取運賃は商品の原価に含めるので、仕入を320にする（300＋20）。費用（仕入）の発生→借方、負債と資産の動き→貸方。

例：商品を500で売り、発送費30を現金で払った（当方負担）

借方	貸方
売掛金500	売　上500
発送費30	現　金30

売上時の発送費（当方負担）は売上に含めず、費用（発送費）として別に計上→借方。仕入諸掛とあつかいが違う点に注意。

3. 返品（戻し・戻り）

品違いや不良で商品を返すのが返品。仕入れた側が返すのが仕入戻し、売った側に返ってくるのが売上戻りです。最初の仕訳を逆にするイメージで、返品ぶんを取り消します。

例：掛けで仕入れた商品のうち50を返品した（仕入戻し）

借方	貸方
買掛金50	仕　入50

仕入のとき「仕入／買掛金」だったので、その逆。負債（買掛金）の減少→借方、費用（仕入）の取り消し→貸方。

例：掛け売りした商品のうち80が返品されてきた（売上戻り）

借方	貸方
売　上80	売掛金80

売上のとき「売掛金／売上」だったので、その逆。収益（売上）の取り消し→借方、資産（売掛金）の減少→貸方。

4. 現金・預金

会社のお金は、現金のほか普通預金・当座預金で管理します。預ければ預金が増えて現金が減り、引き出せばその逆。どれも資産どうしの入れ替えです。

例：現金200を普通預金に預け入れた

借方	貸方
普通預金200	現　金200

資産（普通預金）の増加→借方、資産（現金）の減少→貸方。資産どうしの振り替え。

例：買掛金100を当座預金から支払った

借方	貸方
買掛金100	当座預金100

負債（買掛金）の減少→借方、資産（当座預金）の減少→貸方。

当座借越（とうざかりこし）とは？

当座預金の残高をこえて引き出すと、銀行が一時的に立てかえてくれます。これが当座借越。いわば「銀行からの一時的な借り」なので、決算で借入金（または当座借越）という負債に振り替えます。

例：決算で当座預金が貸方残高40（マイナス）になっていた

借方	貸方
当座預金40	当座借越40

マイナスの当座預金を0に戻し（借方）、同額を負債の当座借越（または借入金）へ→貸方。借越は「借りている」状態なので負債。

小口現金（インプレストシステム）

こまかい経費用に、係へ前もって一定額を渡しておくしくみです。渡すときと、使った報告を受けたときで仕訳が分かれます。

例：小口現金50を当座預金から係に前渡しした

借方	貸方
小口現金50	当座預金50

資産（小口現金）の増加→借方、資産（当座預金）の減少→貸方。

例：小口現金から旅費20・消耗品費10を使ったと報告を受けた

借方	貸方
旅費交通費20	小口現金30
消耗品費10	—

使った分だけ費用の発生→借方、資産（小口現金）の減少→貸方。後日この30を補給すれば、また残高50に戻ります。

5. 手形・電子記録債権債務

約束手形は「いついくら払う」と約束した紙。振り出した（発行した）側は負債の支払手形、受け取った側は資産の受取手形で記録します。

例：商品300を仕入れ、約束手形を振り出した

借方	貸方
仕　入300	支払手形300

費用（仕入）の発生→借方。あとで支払う約束＝負債（支払手形）の増加→貸方。

例：商品500を売り、約束手形を受け取った

借方	貸方
受取手形500	売　上500

あとで受け取る権利＝資産（受取手形）の増加→借方。収益（売上）の発生→貸方。

例：振り出した約束手形300の支払期日がきて、当座預金から決済した

借方	貸方
支払手形300	当座預金300

約束をはたしたので負債（支払手形）の減少→借方、資産（当座預金）の減少→貸方。

手形と同じ役割を、紙ではなくデータで行うのが電子記録債権・電子記録債務です。売掛金が電子記録債権に、買掛金が電子記録債務に変わると考えるとわかりやすいです。

例：売掛金500について、取引先が電子記録債権の発生記録を行った

借方	貸方
電子記録債権500	売掛金500

資産（電子記録債権）の増加→借方、資産（売掛金）の減少→貸方。受け取る権利の形が変わっただけ。

例：買掛金300について、電子記録債務の発生記録を行った

借方	貸方
買掛金300	電子記録債務300

負債（買掛金）の減少→借方、負債（電子記録債務）の増加→貸方。払う義務の形が変わっただけ。

6. クレジット売掛金

お客さんがクレジットカードで払うと、代金はカード会社からあとで入ってきます。この債権は通常の売掛金と区別してクレジット売掛金とします。カード会社へ払う支払手数料を、ふつうは販売時に計上します。

例：商品1,000をクレジット払いで売った。手数料は売上の2%（＝20）

借方	貸方
クレジット売掛金980	売　上1,000
支払手数料20	—

手数料20を差し引いた980が入金される権利＝資産（クレジット売掛金）→借方。手数料は費用→借方。収益（売上）は値引き前の1,000で計上→貸方。

7. 貸付・借入と利息

お金を貸すと資産の貸付金、借りると負債の借入金。利息は、受け取れば収益の受取利息、払えば費用の支払利息です。

例：取引先に現金1,000を貸し付けた

借方	貸方
貸付金1,000	現　金1,000

あとで返してもらう権利＝資産（貸付金）の増加→借方、資産（現金）の減少→貸方。

例：銀行から現金1,000を借り入れた

借方	貸方
現　金1,000	借入金1,000

資産（現金）の増加→借方、返す義務＝負債（借入金）の増加→貸方。

例：貸付金の利息50を現金で受け取った

借方	貸方
現　金50	受取利息50

資産（現金）の増加→借方、収益（受取利息）の発生→貸方。

例：借入金の利息30を現金で支払った

借方	貸方
支払利息30	現　金30

費用（支払利息）の発生→借方、資産（現金）の減少→貸方。

8. 未収入金・未払金／前払金・前受金

ひっかけ注意：「商品」かどうかで科目が変わる

あとで受け取る・払うお金でも、商品の売り買いなら売掛金・買掛金。商品以外（備品や土地など）の取引なら未収入金・未払金を使います。ここはよく問われます。

例：不要になった備品（帳簿価額200）を200で売り、代金は後日受け取り

借方	貸方
未収入金200	備　品200

商品以外なのであとで受け取る権利は資産（未収入金）→借方。資産（備品）の減少→貸方。商品ではないので「売掛金」「売上」は使わない。

例：備品150を買い、代金は後日支払い

借方	貸方
備　品150	未払金150

資産（備品）の増加→借方。商品以外の後払い＝負債（未払金）の増加→貸方。「買掛金」ではない点に注意。

商品の代金を、引き渡し前に手付金としてやりとりすることもあります。払う側は前払金（資産）、受け取る側は前受金（負債）です。

例：商品の注文時に、手付金50を現金で払った

借方	貸方
前払金50	現　金50

先に払った分は「あとで商品を受け取れる権利」＝資産（前払金）の増加→借方。資産（現金）の減少→貸方。

例：商品の注文を受け、手付金50を現金で受け取った

借方	貸方
現　金50	前受金50

資産（現金）の増加→借方。先に受け取った分は「あとで商品を渡す義務」＝負債（前受金）の増加→貸方。

9. 給料と立替金・預り金

給料は費用。ただし会社は、従業員の源泉所得税や社会保険料を給料から天引きして、あとでまとめて納めます。この天引き分は、いったん預り金（負債）として預かります。

例：給料300のうち、源泉所得税30を天引きし、残り270を現金で支給

借方	貸方
給　料300	所得税預り金30
—	現　金270

給料は天引き前の総額300で費用計上→借方。預かった税金は負債（預り金）→貸方、実際に渡した現金270の減少→貸方。借方と貸方はどちらも300で一致。

立替金（たてかえきん）

本来は相手が払うお金を、会社が一時的に立てかえたときに使う資産の科目です。あとで返してもらえる権利なので、受取側のイメージ。

例：従業員が負担すべき費用20を、会社が現金で立てかえた

借方	貸方
従業員立替金20	現　金20

あとで返してもらう権利＝資産（立替金）の増加→借方、資産（現金）の減少→貸方。

10. 固定資産の購入

長く使う建物・備品・土地・車両運搬具などが固定資産（資産）です。買うときに本体価格だけでなく付随費用（登記料・運送費・据付費・仲介手数料など）がかかったら、それも取得原価に含めて記録します。

例：建物1,000を購入し、登記料・仲介手数料50とあわせて現金で払った

借方	貸方
建　物1,050	現　金1,050

本体1,000＋付随費用50＝1,050を取得原価として資産（建物）に計上→借方。資産（現金）の減少→貸方。付随費用を費用にしないのがポイント。

例：備品300を買い、据付費20を加えた合計を後日払い

借方	貸方
備　品320	未払金320

本体300＋据付費20＝320を資産（備品）に計上→借方。商品以外の後払いなので負債（未払金）→貸方。

11. 税金のさわり

会社が払う税金のうち、収入印紙・固定資産税・自動車税などは費用の租税公課（そぜいこうか）で処理します。

例：収入印紙10と固定資産税40を現金で納付した

借方	貸方
租税公課50	現　金50

費用（租税公課）の発生→借方、資産（現金）の減少→貸方。

消費税は税抜方式で処理します。仕入で払った消費税は仮払消費税（資産）、売上で預かった消費税は仮受消費税（負債）。預かった分から払った分を差し引いて、あとで納めます。

例：商品を1,000（税抜）で売り、消費税100とあわせて現金で受け取った

借方	貸方
現　金1,100	売　上1,000
—	仮受消費税100

税抜方式では、売上は税抜の1,000で計上→貸方。預かった消費税100は負債（仮受消費税）→貸方。受け取った現金は税込の1,100→借方。

このレッスンの合言葉

仕訳に迷ったら、「どのグループが増えた／減ったか」を1つずつ確認。資産・費用が増えたら借方、負債・純資産・収益が増えたら貸方。あとは反対側を埋めるだけです。

✅ 確認テスト（7問）

○か×かで答えてみましょう。選ぶと正解と解説が出ます。

Q1. 三分法では、商品を仕入れたとき「商品」という勘定で記録する。

答え：×。三分法では仕入れたとき「仕入」（費用）を使います。「商品」を使うのは決算の繰越商品のときだけです。

Q2. 仕入時に当方が負担した引取運賃は、仕入（商品の原価）に含めて処理する。

答え：○。仕入諸掛（引取運賃など）は仕入に含めます。一方、売上時の発送費（当方負担）は売上に含めず「発送費」（費用）で処理します。

Q3. 掛けで仕入れた商品を返品したときの仕訳は「仕入／買掛金」である。

答え：×。返品（仕入戻し）は最初の仕訳の逆なので「買掛金／仕入」です。買掛金（負債）の減少と仕入（費用）の取り消しになります。

Q4. 当座預金の残高をこえて引き出した分（当座借越）は、決算で借入金などの負債に振り替える。

答え：○。当座借越は銀行からの一時的な借りなので、決算で当座借越（または借入金）という負債に振り替えます。

Q5. クレジット払いで商品を売ったとき、カード会社への支払手数料は「支払手数料」（費用）で計上する。

答え：○。売上は値引き前の総額で貸方に計上し、手数料は費用（支払手数料）として借方、入金される額をクレジット売掛金（資産）として借方に計上します。

Q6. 不要になった備品を売り、代金を後日受け取るときは「売掛金」で処理する。

答え：×。商品以外の売却なので「未収入金」（資産）を使います。売掛金は商品の掛け売りのときだけです。

Q7. 建物を買うときの登記料や仲介手数料などの付随費用は、建物の取得原価に含める。

答え：○。固定資産の付随費用は取得原価に含めます。本体価格＋付随費用の合計を建物（資産）として計上します。

📝 一問一答（8問）

Q1. 商品を掛けで仕入れたときの仕訳は？

A. （借）仕入 ×× ／（貸）買掛金 ××。費用の発生と負債の増加です。

Q2. 商品を現金で売ったときの仕訳は？

A. （借）現金 ×× ／（貸）売上 ××。資産の増加と収益の発生です。

Q3. 掛け売りした商品が返品されてきたら？

A. （借）売上 ×× ／（貸）売掛金 ××。売上戻りは最初の仕訳の逆になります。

Q4. 約束手形を振り出して商品を仕入れたときの相手科目は？

A. 支払手形（負債）。（借）仕入 ×× ／（貸）支払手形 ×× となります。

Q5. 売掛金が電子記録債権の発生記録に変わったときの仕訳は？

A. （借）電子記録債権 ×× ／（貸）売掛金 ××。受け取る権利の形が変わっただけです。

Q6. お金を借り入れたときに使う負債の科目は？

A. 借入金。利息を払えば支払利息（費用）、貸付金の利息を受け取れば受取利息（収益）です。

Q7. 商品の注文時に手付金を払った側が使う科目は？

A. 前払金（資産）。受け取った側は前受金（負債）を使います。

Q8. 給料から源泉所得税を天引きしたときの天引き分の科目は？

A. 所得税預り金（預り金・負債）。給料は天引き前の総額で費用計上します。

🔑 まとめ

このレッスンの要点

・商品売買は三分法（仕入＝費用、売上＝収益、繰越商品＝資産）。
・仕入諸掛は仕入に含める／売上時の発送費（当方負担）は発送費で処理。
・返品は最初の仕訳を逆にする（仕入戻し＝買掛金/仕入、売上戻り＝売上/売掛金）。
・当座をこえた引き出しは当座借越（負債）。手形・電子記録債権債務は受け取る権利／払う義務の形ちがい。
・商品以外の後払い・前払いは未収入金・未払金／前払金・前受金。
・固定資産は付随費用込みの取得原価。租税公課は費用、消費税は税抜方式（仮払・仮受消費税）。